Статьи
ГлавнаяНовостиВажные изменения законодательства 2015 года о которых необходимо помнить руководителю (Часть 2)
Юлия Сташкив Юрисконсульт
Показать все статьи
По всем вопросам данных видов услуг юристы, адвокаты, налоговые консультанты, бухгалтеры и аудиторы нашей компании готовы ответить по телефону
+7 (495) 789-82-22
Важные изменения законодательства 2015 года о которых необходимо помнить руководителю (Часть 2)
12.01.2015

Часть 2. Налоговое законодательство

1. Пересмотрены некоторые процедуры налогового администрирования. Федеральный законот 4 ноября 2014 г. №  347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Изменения касаются налогового администрирования. Вводится статья о личном кабинете налогоплательщика. Он размещается на сайте ФНС России и может быть использован для реализации налоговых прав и обязанностей. Гражданин вправе подать в налоговую уведомление о том, чтобы все необходимые документы передавались ему только через личный кабинет. Кроме того, он может воспользоваться данным ресурсом для отправки в инспекцию различных налоговых документов. Последние заверяются усиленной неквалифицированной электронной подписью.

Отменен обязательный судебный порядок взыскания налогов на сумму до 5 млн руб. с организаций,  которым открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства или в финансовых органах регионов (муниципалитетов). 

Уточнены основания для признания налоговой недоимки безнадежной по взысканию, а также порядок постановки на налоговый учет. При рассмотрении материалов налоговой проверки теперь будут вести протокол. ИП освобождены от обязанности самостоятельно, исчислять земельный налог в отношении участков, используемых в предпринимательской деятельности, и представлять соответствующие декларации. Таким образом, ИП будут уплачивать этот налог так же, как и физического лица (1 раз в год по налоговым уведомлениям). Отдельные поправки затрагивают налог на имущество организаций.

2. Срок владения жильем для льгот по НДФЛ увеличен, а для торговцев введен специальный сбор.Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. №  382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Федеральный закон вступает в силу с 01 января 2015 г., но не ранее чем по истечении 1 (одного) месяца с даты его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.

Ранее НДФЛ не облагались доходы от продажи недвижимости, которая находилась в собственности 3 года и более. Согласно поправкам данный срок применяется при соблюдении одного из 3 условий. Право собственности оформлено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника. Имущество получено по приватизации. Недвижимость передана по договору ренты. В остальных случаях минимальный срок владения объектом для освобождения от НДФЛ составляет 5 лет. Дополнительно введен понижающий коэффициент 0,7 к кадастровой стоимости недвижимости, если доходы от ее продажи меньше, чем кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, умноженная на 0,7. Однако положение не применяется, если кадастровая стоимость на указанную дату не определена.

Теперь НДФЛ не уплачивается с благотворительной помощи, получаемой от всех организаций (а не только от некоммерческих, как ранее) детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на 1 члена не превышают прожиточного минимума.

Введен еще один местный налог - торговый сбор. Он касается таких видов деятельности, как торговля через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов (кроме магазинов при автозаправках), нестационарной сети, а также отпуск товаров со склада. Ставки сбора определяются в рублях за квартал в расчете на объект торговли или на его площадь.

Однако они не могут превышать расчетную сумму налога, уплачиваемую в связи с применением ПСН на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на 3 месяца.  Часть поправок касается НДС и налога на прибыль. 

3.Налогообложение прибыли при совершении контролируемых сделок с долговыми обязательствами: определяем доходы и расходы. Информация Федеральной налоговой службыот 7 октября 2014 г. «С 2015 года вступают в силу новые правила для сделок с долговыми обязательствами».

С 1 января 2015 г. в рамках налогообложения прибыли применяются новые правила учета доходов (расходов) при совершении контролируемых сделок с долговыми обязательствами. 

Доходом (расходом) будет признаваться процент, исчисленный исходя из фактической ставки по договору, с учетом положений НК РФ о взаимозависимых лицах, если иное не установлено кодексом. Приоритетным для таких сделок является метод сопоставимых рыночных цен. Исключение сделано для сделок с долговыми обязательствами, в которых одной из сторон является банк. Для них определены интервалы предельных значений процентных ставок (если пользоваться международной терминологией «безопасные гавани»). Границы интервала зависят от валюты, в которой выражено долговое обязательство.

Приведены конкретные примеры. Если процентная ставка по сделке находится в границах установленного интервала, то она признается рыночной априори.

4. Усовершенствован порядок применения ПСН. Федеральный закон от 21 июля 2014 г. №  244-ФЗ «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Федеральный закон вступает в силу через 1 месяц со дня его официального опубликования. Однако основная часть изменений вводится в действие с 1 января 2015 г.

Поправки касаются применения патентной системы налогообложения. Во-первых, отменяется ограничение минимального размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода (ранее он составлял 100 тыс. руб.).

Во-вторых, региональным властям дано право дифференцировать размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от места ведения деятельности на территории субъекта Федерации. При этом действие патента ограничивается территорией того муниципального образования, которое указано в патенте. По ряду видов деятельности действие патента распространяется на территорию всего региона (речь идет о пассажирских и грузовых перевозках автомобильным и водным транспортом, развозной и разносной розничной торговле).

Для ИП сохраняется возможность получить несколько патентов. Кроме того, регионы могут дифференцировать размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от грузоподъемности транспортного средства и количества посадочных мест в нем. Также ФНС России наделена полномочием устанавливать форму заявления на получение патента, а налоговые органы - правом отказывать в выдаче патента при не заполнении обязательных полей в таком заявлении.

5Налоговые санкций по заявлению налоговых органов к организациям и ИП рассматривают арбитражные суды и ВС РФ в соответствии с АПК РФ. Федеральный закон от 28 июня 2014 г. №  198-ФЗ «О внесении изменений в статьи 31 и 105 части первой и главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Федеральный закон вступает в силу через 180 дней после введения в действие Закона о поправке к Конституции РФ (в связи с объединением ВС РФ и ВАС РФ).

Поправки обусловлены объединением Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ. Напомним, что вопросы осуществления правосудия, отнесенные к ведению ВАС РФ, передаются в юрисдикцию нового ВС РФ.
Согласно поправкам дела о взыскании налоговых санкций по заявлению налоговых органов к организациям и ИП рассматривают арбитражные суды и ВС РФ в соответствии с АПК РФ, а к физлицам - суды общей юрисдикции и ВС РФ в соответствии с ГПК РФ.

Внесены соответствующие коррективы в порядок уплаты госпошлины при обращении в суд. Так, определен размер госпошлины по делам, рассматриваемым в ВС РФ в соответствии с АПК РФ и ГПК РФ.

Уточнен размер госпошлины при оспаривании правовых актов (как нормативного, так и ненормативного характера) органов государственной власти, местного самоуправления или должностных лиц, а также при признании незаконными их решений и действий (бездействия). В частности, при оспаривании нормативно-правовых актов размер госпошлины для организаций составляет 3 тыс. руб., за исключением актов, касающихся интеллектуальной собственности. При их оспаривании госпошлина для юридических лиц равна 2 тыс. руб.

Еще материалы по данной теме:

Часть 1. Недвижимость и земельно-имущественные отношения. Читать...